Comptes de l'entreprise

Le bilan

Le bilan est une photographie de l’entreprise à un moment donné.

Voici de manière très simplifiée, une structure de bilan d’une entreprise :

Bilan de l'entreprise

Que représente un bilan ?

L’origine du mot vient de l’italien « bilancio » qui signifie balance, équilibre.

  • Dans la colonne de gauche, appelée « Actif », figure tout le patrimoine de l’entreprise, autrement dit tout ce que l’entreprise possède, à la date d’arrêté des écritures, grâce aux ressources figurant au passif. Les rubriques sont classées de la moins liquide (les immobilisations) en haut, en passant par les stocks, les créances sur les clients et jusqu’à la plus liquide (les disponibilités en caisse) en bas.
  • Dans la colonne de droite, appelée « Passif » est fournie la liste des rubriques qui expliquent d’où proviennent les ressources financières dont dispose l’entreprise à la date d’arrêté des écritures comptables. Le classement de ces valeurs est effectué de la plus stable dans le temps, en haut (fonds investis en capital par les actionnaires), à la plus exigible (dettes à quelques jours ou semaines), en bas, en passant par ce qui est encore dû aux banques, aux fournisseurs, aux Impôts… et par ce que l’entreprise a gagné par elle-même : son résultat de l’exercice.

Au vu des règles de comptabilisation, mécaniquement, l’actif est toujours égal au passif, qu’il y ait un bénéfice ou une perte. En effet, la comptabilité est tenue « en partie double », c’est-à-dire que pour enregistrer tout flux financier il faut inscrire deux montants identiques : un pour expliquer d’où vient l’argent et un second pour expliquer ce qui est fait avec cet argent.

Exemple 1 :

J’emprunte 10 000 € à la Banque pour acheter un véhicule de 7 500 € et me laisser 2 500 € de trésorerie pour m’aider à payer plus tard ce qui sera nécessaire pour son utilisation et son entretien.

ACTIF

 

PASSIF

 

Total général 1 :

500 000 €

Total général 1 :

500 000 €

+ Matériel de transport :

+ 7 500 €

+ Emprunt auprès de la banque :

+ 10 000 €

+ Disponible sur le compte en banque :

+ 2 500 €

   

Total général  2 :

510 000 €

Total général  2 :

510 000 €

Exemple 2 :

À la suite d’un redressement fiscal, j’ai payé 1 500 € de pénalités au fisc.

ACTIF

 

PASSIF

 

Total général 2 :

510 000 €

Total général 2 :

510 000 €

- Disponible sur le compte en banque :

- 1 500 €

- Résultat de l’exercice :

- 1 500 €

Total général 3 :

508 500 €

Total général 3 :

508 500 €

Lorsqu’à la date d’arrêté des écritures, il a été puisé plus qu’il n’y avait de fonds sur le compte en banque, l’entreprise est alors « à découvert ». Elle doit de l’argent à la banque. Le montant du compte en banque apparaît alors au passif dans les « dettes auprès d’établissements de crédit ».

Dans l’exemple, il y a eu plus de charges que de produits, le résultat de l’exercice correspond à une perte qui apparaît en négatif au passif du bilan dans la rubrique « Résultat de l’exercice ».

L’actif immobilisé est le véritable outil de travail de l’entreprise

Il est constitué d’immobilisations incorporelles (brevets, fonds de commerce…), corporelles (constructions, équipements…) et financières (participations dans des filiales par exemple). Ces actifs sont évalués à leur coût d’acquisition mais peuvent faire l’objet de dépréciations. Si les immobilisations financières et les participations sont importantes, vous êtes en présence d’une société-mère ; si de plus elle n’a pas d’activité propre c’est une holding. Lorsqu’une entreprise possède de nombreuses filiales, on procède alors à l’élaboration d’un bilan consolidé, qui intègre les données des différentes filiales.

Les comptes consolidés permettent d’avoir une image d’ensemble des groupes comprenant plusieurs sociétés en totalité ou partiellement distinctes. La société « mère » reprend dans ses comptes, selon le cas, l’intégralité des comptes de ses filiales, en totalité ou partiellement, ou seulement leur résultat.

Le passif, ce sont les ressources de l’entreprise

Les ressources peuvent se décomposer en trois sous-ensembles :

  • les capitaux propres (capital social, réserves ou bénéfices accumulés et résultat, bénéficiaire ou déficitaire...) ;
  • les provisions pour risques ou charges ;
  • les dettes (emprunts, dettes fiscales et sociales, dettes fournisseurs...).

Au passif, le résultat de l’exercice correspond au résultat t des douze derniers mois qui viennent de s’écouler. Pendant l’année suivante, une fois que tous les comptes auront été approuvés par l’assemblée générale des actionnaires, le bénéfice sera réparti sous forme de dividendes entre les actionnaires ou mis en « réserves » ou laissé en « report à nouveau » positif.

Quand il y a suffisamment de trésorerie, les dividendes sont versés aux actionnaires l’année suivante. Si une entreprise a enregistré des bénéfices en 2013, elle verse les dividendes aux actionnaires en 2014.

Si le résultat de l’exercice est une perte, il est intégralement affecté l’année suivante dans la rubrique « report à nouveau » affecté du signe « - ».
Il ne peut pas y avoir d’affectation dans les dividendes et les réserves tant que ce report à nouveau négatif n'a pas été comblé par des bénéfices ultérieurs.

On voit bien que dans tous les cas le résultat d’un exercice comptable est affecté dans d’autres rubriques comptables l’année suivante, en laissant la place pour le nouveau résultat de l’exercice en cours.

Exemple de bilans avec un bénéfice en N, une perte en N+1 et un bénéfice en N+2 :

Compte de l'entreprise : le bilan

Compte de l'entreprise : le bilan

Compte de l'entreprise : le bilan

*Sur décision de l'AG, le résultat de N est affecté pour moitié au dividendes et pour moitié aux réserves.

**La perte de N+1 est affectée au report à nouveau.

Créé le 02 mars 2012 - Dernière mise à jour le 16 décembre 2013
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13 commentaire(s)  
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L’équipe de l’IEFP, publié le 14/09/2016 11:32

Bonjour,

Oui, c'est cela au même titre que les réserves.
Oui, c'est le débit de la trésorerie et le solde des "dividendes".

Meilleures salutations.

L'Equipe de Lafinancepourtous.com

chris , publié le 13/09/2016 11:49

Bonjour,
la rubrique "Dividendes" du passif fait partie des fonds propres tant qu'elle n'a pas été versée j'imagine ?
L'action de versement des dividendes, c'est le débit de la trésorerie et le solde de la rubrique "Dividendes" ?

Merci

sidcoul , publié le 14/05/2016 10:56

je suis très satisfait du détail donné par rapport de la partie double des compte , donc il est nécessaire de connaitre le jeu des comptes pour l'imputation proprement dite. Mes salutations les plus respectueuses à toute l'équipe . Encore merci ! à bientôt

mamoudou , publié le 13/05/2016 15:10

INSTRUCTIF

L’équipe de l’IEFP, publié le 21/03/2016 12:22

Bonjour,

Dans l’exemple, les dividendes sont enregistrés en ressources en N+1 car tant qu’ils ne sont pas versés aux actionnaires, ils constituent une dette à leur égard. L’année suivante, en N+2, ils ont été versés et disparaissent donc du passif.

Meilleures salutations.

L'équipe Lafinancepourtous.com

Rrradassse , publié le 18/03/2016 21:02

Bonjour,

Je ne comprend pas pourquoi les dividendes sont dans la colonne de droite : ce n’est pas une source mais un emploi (puisqu'on donne cet argent... non?). Et puisque c'est une dépense pourquoi n’est il pas en négatif?

Merci beaucoup,

Rrradassse

janylight , publié le 01/04/2015 12:40

très bien expliqué.Merci beaucoup

cecile , publié le 30/07/2014 12:20

instructif

L’équipe de l’IEFP, publié le 04/11/2013 11:21

Bonjour,

Dans notre exemple, l'année N, le résultat s'élève à 5 000. L'année suivante, en N+1, ce résultat est distribué dans différents postes (2 500 sont mis en réserve, 2 000 sont distribués sous forme de dividendes, et le reste, 500, est affecté au poste "report à nouveau"). Or cette année (N+1), le résultat de l'entreprise est négatif (aucune justification n'est ici fournie dans la mesure où il s'agit d'un exemple pédagogique mais nombre d'hypothèses peuvent être avancées : commandes en baisse, hausse du prix des matières premières, etc.). De ce fait, l'année suivante, en N+2, l'entreprise ayant enregistré des pertes l'année précédente (en N+1), aucun dividende n'est distribué aux actionnaires. Les réserves s'élèvent toujours à 2 500. Néanmoins, l'entreprise affiche un résultat positif : 1 850. Or, la perte de l'année précédente (- 1 000) doit être enregistrée dans le report à nouveau et s'additionne aux 500 de l'année N.

Meilleures salutations.

L'équipe Lafinancepourtous.com

nicole , publié le 30/10/2013 18:24

je ne comprends pas le résultat de votre exemple N+1 n ' y a t il pas une erreur ? la perte est plus importante ou expliquer pourquoi 1000 ?

 
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