Le bilan

la finance pour tous

Le bilan est une photographie de l’entreprise à un moment donné. Il se divise entre les actifs (ce que possède l’entreprise) et le passif (les sources de financement).

Voici de manière très simplifiée, une structure de bilan d’une entreprise :

Bilan de l entreprise

Que représente un bilan ?

L’origine du mot vient de l’italien « bilancio » qui signifie balance, équilibre.

Actif

Dans la colonne de gauche, appelée « Actif », figure tout le patrimoine de l’entreprise, autrement dit tout ce que l’entreprise possède, à la date d’arrêté des écritures, grâce aux ressources figurant au passif. Les rubriques sont classées de la moins liquide (les immobilisations) en haut, en passant par les stocks, les créances sur les clients et jusqu’à la plus liquide (les disponibilités en caisse) en bas.

Passif

Dans la colonne de droite, appelée « Passif », est fournie la liste des rubriques qui expliquent d’où proviennent les ressources financières dont dispose l’entreprise à la date d’arrêté des écritures comptables. Le classement de ces valeurs est effectué de la plus stable dans le temps, en haut (fonds investis en capital par les actionnaires), à la plus exigible (dettes à quelques jours ou semaines), en bas, en passant par ce qui est encore dû aux banques, aux fournisseurs, aux impôts… et par ce que l’entreprise a gagné par elle-même : son résultat de l’exercice.

Au vu des règles de comptabilisation, mécaniquement, l’actif est toujours égal au passif, qu’il y ait un bénéfice ou une perte. En effet, la comptabilité est tenue « en partie double », c’est-à-dire que pour enregistrer tout flux financier il faut inscrire deux montants identiques : un pour expliquer d’où vient l’argent et un second pour expliquer ce qui est fait avec cet argent.

Exemple 1 d’un bilan :

J’emprunte 10 000 € à la Banque pour acheter un véhicule de 7 500 € et me laisser 2 500 € de trésorerie pour m’aider à payer plus tard ce qui sera nécessaire pour son utilisation et son entretien.

ACTIF

PASSIF

Total général 1 :

500 000 €

Total général 1 :

500 000 €

+ Matériel de transport :

+ 7 500 €

+ Emprunt auprès de la banque :

+ 10 000 €

+ Disponible sur le compte en banque :

+ 2 500 €

Total général  2 :

510 000 €

Total général  2 :

510 000 €

Exemple 2 d’un bilan :

À la suite d’un redressement fiscal, j’ai payé 1 500 € de pénalités au fisc.

ACTIF

PASSIF

Total général 2 :

510 000 €

Total général 2 :

510 000 €

– Disponible sur le compte en banque :

– 1 500 €

– Résultat de l’exercice :

– 1 500 €

Total général 3 :

508 500 €

Total général 3 :

508 500 €

Lorsqu’à la date d’arrêté des écritures, il a été puisé plus qu’il n’y avait de fonds sur le compte en banque, l’entreprise est alors « à découvert ». Elle doit de l’argent à la banque. Le montant du compte en banque apparaît alors au passif dans les « dettes auprès d’établissements de crédit ».

Dans l’exemple, il y a eu plus de charges que de produits, le résultat de l’exercice correspond à une perte qui apparaît en négatif au passif du bilan dans la rubrique « Résultat de l’exercice ».

L’actif immobilisé est le véritable outil de travail de l’entreprise

Il est constitué d’immobilisations incorporelles (brevets, fonds de commerce…), corporelles (constructions, équipements…) et financières (participations dans des filiales par exemple).
Ces actifs sont évalués à leur coût d’acquisition mais peuvent faire l’objet de dépréciations. Si les immobilisations financières et les participations sont importantes, vous êtes en présence d’une société-mère ; si de plus elle n’a pas d’activité propre c’est une holding. Lorsqu’une entreprise possède de nombreuses filiales, on procède alors à l’élaboration d’un bilan consolidé, qui intègre les données des différentes filiales.

Les comptes consolidés permettent d’avoir une image d’ensemble des groupes comprenant plusieurs sociétés en totalité ou partiellement distinctes. La société « mère » reprend dans ses comptes, selon le cas, l’intégralité des comptes de ses filiales, en totalité ou partiellement, ou seulement leur résultat.

Le passif, ce sont les ressources de l’entreprise

Les ressources peuvent se décomposer en trois sous-ensembles :

  • les capitaux propres (capital social, réserves ou bénéfices accumulés et résultat, bénéficiaire ou déficitaire…) ;

  • les provisions pour risques ou charges ;

  • les dettes (emprunts, dettes fiscales et sociales, dettes fournisseurs…).

Au passif, le résultat de l’exercice correspond au résultat t des douze derniers mois qui viennent de s’écouler. Pendant l’année suivante, une fois que tous les comptes auront été approuvés par l’assemblée générale des actionnaires, le bénéfice sera réparti sous forme de dividendes entre les actionnaires ou mis en « réserves » ou laissé en « report à nouveau » positif.

Si le résultat de l’exercice est une perte, il est intégralement affecté l’année suivante dans la rubrique « report à nouveau » affecté du signe « – ».Il ne peut pas y avoir d’affectation dans les dividendes et les réserves tant que ce report à nouveau négatif n’a pas été comblé par des bénéfices ultérieurs.

On voit bien que dans tous les cas le résultat d’un exercice comptable est affecté dans d’autres rubriques comptables l’année suivante, en laissant la place pour le nouveau résultat de l’exercice en cours.

Exemple de bilans avec un bénéfice en N, une perte en N+1 et un bénéfice en N+2 :

Compte de l entreprise le bilan

Compte de l entreprise le bilan 1

Compte de l entreprise le bilan 2

 

 

 

 

 

 

 

 

*Sur décision de l’AG, le résultat de N est affecté pour moitié au dividendes et pour moitié aux réserves.

**La perte de N+1 est affectée au report à nouveau.

    47 commentaires sur “Le bilan”
    1. bonjour, il y a quelque chose que je ne comprend pas bien.

      Le resultat comptable s’obtient par le calcul des produits moins les charges de l’entreprise, mais il ne se repercute pas sur la tresorerie pour diverses raisons ( que je connais déjà ).

      Alors comment l’entreprise utilise ce benefice et les reserves si ce ne sont a la base que des calculs comptables ?

      Merci de m’eclairer sur ce point s’il vous plaît.

      Maxime

      1. Bonjour,
        Une entreprise a plusieurs possibilités lorsqu’elle affiche un bénéfice positif. Elle peut, tout d’abord, le redistribuer à ses actionnaires sous forme de dividendes. Une autre possibilité pour elle est de placer ses fonds en réserve pour satisfaire des exigences réglementaires ou bien pour pouvoir financer des projets futurs (on parle alors d’autofinancement).
        Meilleures salutations,
        L’Equipe de Lafinancepourtous.com

    2. Bonjour,mais j’ai une question assez particuliere pour vous…
      En quoi l’analyse des document comptables est-t-elle necessaire a la repartition de la valeur ajoutée ?

      1. Bonjour,

        La valeur ajoutée mesure la richesse créée par une entreprise. Il est ensuite indispensable de consulter les états financiers de celle-ci pour connaître la répartition de cette valeur ajoutée entre l’entreprise et ses différents partenaires (Etat, actionnaires, salariés, etc.). Pour cela, le tableau des soldes intermédiaires de gestion, le plus souvent annexé aux comptes annuels d’une entreprise, est particulièrement utile.

        Meilleures salutations,

        L’Equipe de Lafinancepourtous.com

    3. est ce qu’une immobilisation acheté à credit (D) 2…C) 4….) dont la facture n’avait pas été reglé jusquáu 31/12/N, cette immos peut etre immobilisée et amortis????
      *sachant que tout ce que l’instituition reçoit c’est en forme de subvention et en N+1 la dette est payé dans un fonds de subvention d’exploitation et comment virer cette fraction dans subvention d’investissment ???

      1. Bonjour,

        Nous ne sommes pas certains de comprendre la deuxième partie de votre question. Quoi qu’il en soit, lorsqu’un actif est acheté à crédit par une entreprise, celle-ci enregistre à la fois une nouvelle immobilisation à son actif et une dette fournisseur (ou une dette bancaire selon les modalités de financement du crédit) au passif.

        Meilleures salutations,

        L’Equipe de Lafinancepourtous.com

      1. Bonjour,

        Vous trouverez dans l’article ci-dessus les principaux postes d’un bilan comptable.

        Meilleures salutations,

        L’Equipe de Lafinancepourtous.com

    4. J’ai 500$
      Je depense 200$ je reste avec 300$
      Je depense 150$ reste 150$
      Je depense 90$ reste 60$
      Je depense le 60$ reste 0$
      ———– ———-
      TOTAL 500$ 510$
      D’où vient le 10$ de surplus? Quelqu’un peut expliquer svp? Merci

      1. Bonjour,

        Il n’y a tout simplement aucune raison mathématique pour que la somme des restes soit égale à la somme initiale. Imaginez que vous dépensiez ces 500 dollars en 500 dépenses de 1 dollar chacune. A ce moment-là, la somme des restes sera de 499 + 498 + 497 + … + 1 = 124 750 !

        Meilleures salutations,

        L’Equipe de Lafinancepourtous.com

    5. Bonjour,
      SVP, j’ai deux questions:
      1. Est ce que le paiement d’impôt se fait à la date de clôture de l’exercice de l’année N ou de l’année N+1?
      2. Est ce que la distribution des dividendes se fait à la fin de l’année N ou au début de l’année N+1?

      1. Bonjour,

        L’impôt sur les sociétés constitue une charge pour l’entreprise et doit être comptabilisée comme telle dans le compte de résultat de l’exercice concerné. En revanche, le paiement de l’impôt s’effectue généralement par acomptes, eux-mêmes calculés à partir du bénéfice de l’année N-1. La distribution de dividendes concerne l’affectation du résultat dans une société. Sauf erreur de notre part, pour une entreprise clôturant ses comptes au 31 décembre, l’affectation du résultat de l’exercice N se fait au cours de l’exercice N+1.

        Meilleures salutations,

        L’Equipe de Lafinancepourtous.com

    6. Bonjour,
      SVP, j’ai quelques à les répondres:
      1. Si j’ai un montant de trésorerie très important qui me permet de rembourser tous mes dettes, est ce qu’il est nécessaire de montioner les dettes (fournisseurs, fiscal, sociales…) dans mon bilan prévisionnel ;
      2. quand on doit rajouter dans le bilan prévisionnel les réserves légales et comment les calculer?
      3. Quels sont les éléments de passif du bilan prévisionnel nécessaires de les montionner dans le cas où la trésorerie est bonne?

      1. Bonjour,

        Le fait de disposer d’une trésorerie « confortable » ne change pas la manière d’établir votre bilan prévisionnel. En particulier, ce dernier devra comporter les éléments « traditionnels » du passif d’un bilan : capital social, dettes de l’entreprise, réserves, bénéfices non distribués, etc. Si l’entreprise a remboursé ses dettes, il faudra effectivement ne pas les mentionner dans le bilan prévisionnel.

        Meilleures salutations,

        L’Equipe de Lafinancepourtous.com

    7. Bonjour,
      Je dois expliquer à mes élèves qui découvrent la compta pourquoi le bénéfice reporté vient augmenter la dette vis-à-vis de mes actionnaires (à tout le moins le passif de mon bilan) mais je ne parviens pas à leur expliquer de manière assez claire… Auriez-vous une piste pour expliquer cette notion? Mille merci pour votre aide 😉 Belle journée

      1. Bonjour,
        Une manière de rendre compte du fait que le report à nouveau figure au passif du bilan est de partir du fait que ces fonds appartiennent aux actionnaires : ils auraient, en effet, très bien pu être redistribués sous forme de dividendes si l’Assemblée générale en avait décidé ainsi. Puisque celle-ci a opté pour un report à nouveau, tout se passe comme si l’entreprise conservait ces « dividendes non redistribués » pour les reverser plus tard aux actionnaires.
        Meilleures salutations,
        L’Equipe de Lafinancepourtous.com

    8. Bonjour,
      Le tableau de formation de résultat dégage un résultat positif. Après enregistrement du résultat dans le bilan, ce dernier est désequilibré càd l’actif est inférieur au passif. Que faire et qelle en est l’interpretation?

      1. Bonjour,

        Le résultat de l’exercice, qu’il s’agisse d’un bénéfice ou d’une perte, est à inscrire au passif du bilan comptable. Par définition, un bilan est toujours équilibré au sens où l’actif est égal au passif. Si ce n’est pas le cas, c’est que certains éléments devant figurer au bilan ont été omis.

        Meilleures salutations,

        L’Equipe de Lafinancepourtous.com

    9. bonjour,
      j ai une question ..
      le resultat (benefice ou perte) je dois rajouter dans le bilan au passif mais du coup à l actif aussi pour equilibrer ?? est ce bien ca?

      1. Bonjour,
        Le résultat apparaît uniquement au passif du bilan. Plus précisément, le résultat, qu’il soit positif ou négatif, figure parmi les capitaux propres.
        Meilleures salutations,
        L’Equipe de Lafinancepourtous.com

47 commentaires

Commenter