Le bilan

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Le bilan est une photographie de l’entreprise à un moment donné. Il se divise entre les actifs (ce que possède l’entreprise) et le passif (les sources de financement).

Voici de manière très simplifiée, une structure de bilan d’une entreprise :

Bilan de l entreprise

Que représente un bilan ?

L’origine du mot vient de l’italien « bilancio » qui signifie balance, équilibre.

Actif

Dans la colonne de gauche, appelée « Actif », figure tout le patrimoine de l’entreprise, autrement dit tout ce que l’entreprise possède, à la date d’arrêté des écritures, grâce aux ressources figurant au passif. Les rubriques sont classées de la moins liquide (les immobilisations) en haut, en passant par les stocks, les créances sur les clients et jusqu’à la plus liquide (les disponibilités en caisse) en bas.

Passif

Dans la colonne de droite, appelée « Passif » est fournie la liste des rubriques qui expliquent d’où proviennent les ressources financières dont dispose l’entreprise à la date d’arrêté des écritures comptables. Le classement de ces valeurs est effectué de la plus stable dans le temps, en haut (fonds investis en capital par les actionnaires), à la plus exigible (dettes à quelques jours ou semaines), en bas, en passant par ce qui est encore dû aux banques, aux fournisseurs, aux Impôts… et par ce que l’entreprise a gagné par elle-même : son résultat de l’exercice.

Au vu des règles de comptabilisation, mécaniquement, l’actif est toujours égal au passif, qu’il y ait un bénéfice ou une perte. En effet, la comptabilité est tenue « en partie double », c’est-à-dire que pour enregistrer tout flux financier il faut inscrire deux montants identiques : un pour expliquer d’où vient l’argent et un second pour expliquer ce qui est fait avec cet argent.

Exemple 1 d’un bilan :

J’emprunte 10 000 € à la Banque pour acheter un véhicule de 7 500 € et me laisser 2 500 € de trésorerie pour m’aider à payer plus tard ce qui sera nécessaire pour son utilisation et son entretien.

ACTIF

PASSIF

Total général 1 :

500 000 €

Total général 1 :

500 000 €

+ Matériel de transport :

+ 7 500 €

+ Emprunt auprès de la banque :

+ 10 000 €

+ Disponible sur le compte en banque :

+ 2 500 €

Total général  2 :

510 000 €

Total général  2 :

510 000 €

Exemple 2 d’un bilan :

À la suite d’un redressement fiscal, j’ai payé 1 500 € de pénalités au fisc.

ACTIF

PASSIF

Total général 2 :

510 000 €

Total général 2 :

510 000 €

– Disponible sur le compte en banque :

– 1 500 €

– Résultat de l’exercice :

– 1 500 €

Total général 3 :

508 500 €

Total général 3 :

508 500 €

Lorsqu’à la date d’arrêté des écritures, il a été puisé plus qu’il n’y avait de fonds sur le compte en banque, l’entreprise est alors « à découvert ». Elle doit de l’argent à la banque. Le montant du compte en banque apparaît alors au passif dans les « dettes auprès d’établissements de crédit ».

Dans l’exemple, il y a eu plus de charges que de produits, le résultat de l’exercice correspond à une perte qui apparaît en négatif au passif du bilan dans la rubrique « Résultat de l’exercice ».

L’actif immobilisé est le véritable outil de travail de l’entreprise

Il est constitué d’immobilisations incorporelles (brevets, fonds de commerce…), corporelles (constructions, équipements…) et financières (participations dans des filiales par exemple).
Ces actifs sont évalués à leur coût d’acquisition mais peuvent faire l’objet de dépréciations. Si les immobilisations financières et les participations sont importantes, vous êtes en présence d’une société-mère ; si de plus elle n’a pas d’activité propre c’est une holding. Lorsqu’une entreprise possède de nombreuses filiales, on procède alors à l’élaboration d’un bilan consolidé, qui intègre les données des différentes filiales.

Les comptes consolidés permettent d’avoir une image d’ensemble des groupes comprenant plusieurs sociétés en totalité ou partiellement distinctes. La société « mère » reprend dans ses comptes, selon le cas, l’intégralité des comptes de ses filiales, en totalité ou partiellement, ou seulement leur résultat.

Le passif, ce sont les ressources de l’entreprise

Les ressources peuvent se décomposer en trois sous-ensembles :

  • les capitaux propres (capital social, réserves ou bénéfices accumulés et résultat, bénéficiaire ou déficitaire…) ;

  • les provisions pour risques ou charges ;

  • les dettes (emprunts, dettes fiscales et sociales, dettes fournisseurs…).

Au passif, le résultat de l’exercice correspond au résultat t des douze derniers mois qui viennent de s’écouler. Pendant l’année suivante, une fois que tous les comptes auront été approuvés par l’assemblée générale des actionnaires, le bénéfice sera réparti sous forme de dividendes entre les actionnaires ou mis en « réserves » ou laissé en « report à nouveau » positif.

Si le résultat de l’exercice est une perte, il est intégralement affecté l’année suivante dans la rubrique « report à nouveau » affecté du signe « – ».Il ne peut pas y avoir d’affectation dans les dividendes et les réserves tant que ce report à nouveau négatif n’a pas été comblé par des bénéfices ultérieurs.

On voit bien que dans tous les cas le résultat d’un exercice comptable est affecté dans d’autres rubriques comptables l’année suivante, en laissant la place pour le nouveau résultat de l’exercice en cours.

Exemple de bilans avec un bénéfice en N, une perte en N+1 et un bénéfice en N+2 :

Compte de l entreprise le bilan

Compte de l entreprise le bilan 1

Compte de l entreprise le bilan 2

 

 

 

 

 

 

 

 

*Sur décision de l’AG, le résultat de N est affecté pour moitié au dividendes et pour moitié aux réserves.

**La perte de N+1 est affectée au report à nouveau.

    18 commentaires sur “Le bilan”
    1. Bonjour,

      Dans l’exemple, les dividendes sont enregistrés en ressources en N+1 car tant qu’ils ne sont pas versés aux actionnaires, ils constituent une dette à leur égard. L’année suivante, en N+2, ils ont été versés et disparaissent donc du passif.

      Meilleures salutations.

      L’équipe Lafinancepourtous.com

    2. Bonjour,

      Je ne comprend pas pourquoi les dividendes sont dans la colonne de droite : ce n’est pas une source mais un emploi (puisqu’on donne cet argent… non?). Et puisque c’est une dépense pourquoi n’est il pas en négatif?

      Merci beaucoup,

      Rrradassse

    3. Bonjour,

      Dans notre exemple, l’année N, le résultat s’élève à 5 000. L’année suivante, en N+1, ce résultat est distribué dans différents postes (2 500 sont mis en réserve, 2 000 sont distribués sous forme de dividendes, et le reste, 500, est affecté au poste « report à nouveau »). Or cette année (N+1), le résultat de l’entreprise est négatif (aucune justification n’est ici fournie dans la mesure où il s’agit d’un exemple pédagogique mais nombre d’hypothèses peuvent être avancées : commandes en baisse, hausse du prix des matières premières, etc.). De ce fait, l’année suivante, en N+2, l’entreprise ayant enregistré des pertes l’année précédente (en N+1), aucun dividende n’est distribué aux actionnaires. Les réserves s’élèvent toujours à 2 500. Néanmoins, l’entreprise affiche un résultat positif : 1 850. Or, la perte de l’année précédente (- 1 000) doit être enregistrée dans le report à nouveau et s’additionne aux 500 de l’année N.

      Meilleures salutations.

      L’équipe Lafinancepourtous.com

18 commentaires

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